المختصر في تطبيق أحكام ضربيه القيمة المضافة
تعد معرفة أحكام تطبيق ضريبة القيمة المضافة أمرًا ضروريًا لضمان الامتثال للتشريعات الضريبية وتجنب العقوبات، وتُمكّن هذه المعرفة الشركات من التخطيط المالي الدقيق، وإعداد التقارير الضريبية بانتظام، وفهم الالتزامات المالية المرتبطة بعملياتها التجارية، كما تساهم في اتخاذ قرارات مالية مدروسة تعزز كفاءة الأعمال وتحد من المخاطر المحتملة، مما يسهم في تحقيق استدامة مالية ونمو مستدام في بيئة أعمال متغيرة.لذلك يهدف هذا المختصر إلى توضيح كيفية تطبيق أحكام ضريبة القيمة المضافة في السعودية بشكل مبسط وشامل وفقاً لما جاء في نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، لتسهيل عملية الامتثال القانوني للشركات، كما يساعد المختصر المكلفين على فهم كيفية احتساب الضريبة وتقديم الإقرارات الضريبية بشكل صحيح، مما يسهم في تجنب المخالفات والعقوبات القانونية، ويعزز الالتزام بالأنظمة الضريبية المعمول بها في المملكة.
ما هي ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
- ضريبة القيمة المضافة في السعودية نوع من الضرائب غير المباشرة المفروضة على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد.
- ضريبة القيمة المضافة في السعودية هي ضريبة تحسب على الاستهلاك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، ابتداء من شراء المصنع للمواد الخام وصولاً إلى بيع تاجر التجزئة للمنتج النهائي إلى المستهلك.
اكتشف المزيد عن: ما هي ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
كم نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
- تحتسب ضريبة القيمة المضافة في السعودية بنسبة 15% من قيمة التوريد أو الاستيراد تضاف إلى السعر النهائي.
- يحسب الأشخاص الخاضعون للضريبة نسبة 15% التي حصلوا عليها من عمليات البيع الخاضعة للضريبة بشكل منفصل عن إيراداتهم ليتم دفعها لاحقاً إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتسمى ضريبة القيمة المضافة التي يقوم الأشخاص الخاضعون للضريبة بتحصيلها عن مبيعاتهم بضريبة المخرجات.
ما هي السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؟
- المواد الغذائية.
- النقل المحلى.
- تأجير العقار التجاري خاضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% لا تنطبق عليه ضريبة التصرفات العقارية.
- التعليم الأهلي.
- الرعاية الصحية في المراكز الصحية الخاصة.
- قطاع النفط، المشتقات النفطية والغاز (المحلي).
- توريد المعادن المخصصة للاستثمار (الذهب – الفضة – البلاتين) إذا كان مستوى نقائها يقل عن 99%.
- الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية.
- رسوم واضحة، عمولة أو الخصم التجاري.
- منتجات التأمين بما فيها التأمين الصحي.
- فروع التأمين العام والصحي.
- العمولة أو أي رسم على الوساطة أو السمسرة.
- بيع السلع التي تم استرجاعها كجزء من بوليصة التأمين.
- بيع أصول الأعمال الأخرى.
- الخدمات الاستشارية والإدارية.
ما هي السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟
- خدمات نقل السلع والركاب من المملكة والخدمات ذات الصلة بالنقل.
- وسائل النقل الدولي المؤهلة (مركبة – سفينة – طائرة) ذات مواصفات خاصة.
- قطع الغيار والمواد القابلة للاستهلاك وخدمات الصيانة والإصلاح الخاصة بوسائل النقل المؤهلة (بشروط خاصة).
- النقل الدولي.
- تأجير العقار السكني.
- التعليم الحكومي
- المواطنون المستفيدون من خدمات التعليم الأهلي الخاص، تتحمل الدولة ضريبة القيمة المضافة عنهم.
- الرعاية الصحية في المراكز الصحية العامة
- قائمة الأدوية والسلع الطبية المؤهلة
- المواطنون المستفيدون من الخدمات الصحية الخاصة، تتحمل الدولة ضريبة القيمة المضافة عنهم.
- توريد المعادن المخصصة للاستثمار (الذهب – الفضة – البلاتين) إذا كان مستوى نقائها لا يقل عن 99% وقابلة للتداول في سوق السبائك العالمية.
- المنتجات المالية القائمة على هوامش الربح.
- تشغيل الحسابات الجارية والإيداع والتوفير.
- خدمات التأمين وإعادة التأمين على الحياة.
- الفائدة أو رسوم الإقراض المحملة بهامش ربح ضمني عن التمويل بما في ذلك التمويل التأجيري.
- الفائدة أو رسوم الإقراض المحملة بهامش ربح ضمني عن أي شكل من أشكال الإقراض بما في ذلك بطاقات الائتمان.
- إصدار أو نقل سندات الدين والأوراق المالية.
- تصدير السلع إلى خارج دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية
- الخدمات الموردة لغير مقيمي دول المجلس التي يتم التمتع بها والاستفادة منها خارج دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية.
- التأمين على الحياة.
- تأمين الحماية والادخار.
اكتشف المزيد عن: التزامات الأشخاص الخاضعين للائحة الفوترة الإلكترونية
متى يجب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
1 - التسجيل الإلزامي:
- يكون على كل شخص مقيم بالمملكة وغير مسجل لدى الهيئة، أن يقوم في نهاية كل شهر بحساب توريداته خلال الاثني عشر شهراً السابقة، وفي حال تجاوزت هذه القيمة حد التسجيل الإلزامي والمقدر بـ 375 ألف ريال سعودي، يكون عليه التقدم للهيئة بطلب تسجيل خلال ثلاثين يوماً من نهاية ذلك الشهر، كما يبدأ نفاذ التسجيل اعتبارا من بداية الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تقديم طلب التسجيل.
- يكون على كل شخص مقيم في المملكة وغير مسجل لدى الهيئة، أن يقوم في نهاية كل شهر بإجراء حساب تقديري لقيمة توريداته السنوية خلال الاثني عشر شهراً اللاحقة، وفي حال تجاوزت قيمة توريداته المتوقعة حد التسجيل الإلزامي والمقدر بـ 375 ألف ريال سعودي، فيكون عليه التقدم بطلب للهيئة للتسجيل خلال ثلاثين يوماً من نهاية ذلك الشهر، ويبد أنفاذ التسجيل اعتباراً من بداية الشهر الأول الذي يتوقع فيه أن تتجاوز قيمة التوريدات السنوية في المملكة حد التسجيل الإلزامي.
- يكون على كل شخص غير مقيم في المملكة وغير مسجل لدى الهيئة وملزم بسداد الضريبة عن التوريدات التي يقوم بها أو التي يستلمها في المملكة، أن يتقدم للهيئة بطلب تسجيل خلال ثلاثين يوماً من تاريخ أول توريد يكون فيه ملزم بسداد الضريبة عنه، كما يبدأ نفاذ التسجيل اعتباراً من تاريخ أول توريد يكون فيه الشخص غير المقيم ملزم بسداد الضريبة عن التوريد.
2- التسجيل الاختياري:
- للشخص المقيم في المملكة غير الملزم بالتسجيل، أن يتقدم بطلب التسجيل الاختياري في أي من الحالات الآتية:
- إذا بلغت قيمة توريدات الشخص أو مصاريفه خلال الاثني عشر شهراً السابقة مبلغ لا يقل عن حد التسجيل الاختياري والمقدر بـ 187 ألف ريال سعودي.
- إذا كان من المتوقع ألا تقل قيمة توريداته أو مصاريفه خلال الاثني عشر شهراً اللاحقة عن حد التسجيل الاختياري والمقدر بـ 187 ألف ريال سعودي.
- للهيئة بناء على طلب يقدمه طالب التسجيل، الموافقة على اعتبار التسجيل نافذ من أي تاريخ سابق أو لاحق، شريطة أن يكون مقدم الطلب مؤهل للتسجيل في ذلك التاريخ.
- التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية، يتم بتقديم طلب تسجيل وفق النموذج المعد من الهيئة، يحتوي على المعلومات والبيانات الآتية:
- الاسم الاعتباري أو الطبيعي لمقدم الطلب والبيانات الشخصية أذا كان مقدم الطلب شخص طبيعي.
- العنوان الفعلي لمكان الإقامة المعتاد أو مقر العمل.
- البريد الإلكتروني.
- رقم التعريف الإلكتروني الذي أصدرته الهيئة أن وجد.
- رقم السجل التجاري.
- قيمة التوريدات أو المصروفات السنوية.
- تاريخ بدء سريان التسجيل أو أي تاريخ بديل للسريان تم التقدم به.
- للهيئة طلب أي مستندات من مقدم الطلب تكون مؤيده لصحة المعلومات الواردة في طلبه ولأحقيته في التسجيل، سواء في شكل ورقي أو إلكتروني، وإمهاله مدة عشرين يوماً على الأقل لغرض تمكينه من توفير المستندات المطلوبة.
ما هي حالات إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
- يتم إلغاء التسجيل من ضريبة القيمة المضافة في السعودية في أي من الحالات الآتية:
- إذا توقف الشخص الخاضع للضريبة عن مزاولة النشاط الاقتصادي بما فيها حالات زوال صفته الاعتبارية.
- إذا تبين في نهاية أي شهر أن الشخص غير المقيم الخاضع للضريبة لم يقم بأي توريدات خاضعة للضريبة في المملكة في مدة الاثني عشر شهراً السابقة.
- إذا كان إجمالي قيمة توريدات الشخص المقيم والخاضع للضريبة، السنوية التي قام بها أو مصاريفه السنوية التي تكبدها خلال الاثني عشر شهراً السابقة لا تتجاوز حد التسجيل الاختياري.
- إذا كان إجمالي قيمة توريدات الشخص المقيم والخاضع للضريبة، السنوية التي قام بها أو مصاريفه السنوية التي تكبدها خلال الأربعة عشر شهرا السابقة لا تتجاوز حد التسجيل الالزامي.
- إذا كان من غير المتوقع أن يتجاوز إجمالي قيمة توريدات الشخص المقيم والخاضع للضريبة، السنوية التي قام بها أو مصاريفه السنوية في أي شهر من الأشهر الإحدى عشر اللاحقة حد التسجيل الاختياري.
- حال كانت توريدات الشخص الخاضع للضريبة غير الملزم، السنوية في المملكة خلال الاثني عشر شهراً السابقة لا تتجاوز حد التسجيل الإلزامي.
- حال كان من غير المتوقع أن تتجاوز توريدات الشخص الخاضع للضريبة غير الملزم، السنوية في المملكة في ذلك الشهر والإحدى عشر شهراً اللاحقة حد التسجيل الإلزامي.
ما هي عقوبة التهرب الضريبي للقيمة المضافة؟
- يعد تهرباً ضريبياً للقيمة المضافة في السعودية الآتي:
- تقديم مستندات أو إقرارات أو سجلات أو معلومات غير صحيحة أو مزورة أو مصطنعة بقصد التهرب من تأدية الصربية المستحقة، أو تخفيض قيمتها، أو استردادها دون وجه حق، ويقع على عاتق الخاضع للضريبة عليه إثبات انتفاء القصد.
- إدخال أو محاولة إدخال سلع أو خدمات إلى المملكة أو إخراجها أو محاولة إخراجها منها، بالمخالفة للأنظمة السارية، دون سداد الصربية كلياً أو جزئياً، أو بالمخالفة لأحكام المنع والتقييد المنصوص عليها في النظام أو أي نظام آخر.
- يعاقب على التهرب الضريبي بغرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة، ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.
- يعاقب كل من لم يتقدم بطلب التسجيل، بغرامة مقدارها 10 آلاف ريال سعودي.
- يعاقب كل من قدم إلى الهيئة إقراراً ضريبياً خاطئاً، أو قام بتعديل إقرار ضريبي بعد تقديمه، أو قدم أي مستند إلى الهيئة يخص الضريبة المستحقة عليه ونتج عن ذلك خطأ في احتساب مبلغ الضريبة أقل من المستحق، بغرامة تعادل 50% من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة، كما يجور للهيئة وفق ضوابط يحددها مجلس إدارتها، الإعفاء من تلك العقوبة أو تخفيضها.
- يعاقب كل من لم يقدم الإقرار الضريبي، بغرامة لا تقل عن 5% ولا تريد على 25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين عليه الإقرار بها.
- يعاقب كل من لم يسدد الضريبة المستحقة، بغرامة تعادل 5% من قيمة الضريبة غير المسددة، عن كل شهر او جزء منه لم تسدد عنه الصربية.
- يعاقب غير المسجل في حال قيامه بإصداره فاتورة ضريبية، بغرامة لا تتجاوز 100 ألف ريال سعودي، وذلك دون الإخلال بأي عقوبة أشد ينص عليها أي نظام أخر.
- يعاقب بغرامة لا تزيد عن 50 ألف ريال سعودي، كل من:
- لم يلتزم بحفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية، وتكون الغرامة عن كل فترة ضريبية.
- منع أو اعاق موظفي الهيئة أو أي من العاملين لديها من أداء واجباتهم الوظيفية.
في الختام، الامتثال لضريبة القيمة المضافة في السعودية يُعتبر عنصر أساسي لضمان استمرارية الأعمال واستقرارها في السوق المحلي، كما إن الالتزام بأحكام ضريبة القيمة المضافة في السعودية يعزز الشفافية المالية ويساهم في دعم التنمية الاقتصادية وفق رؤية المملكة 2030، كما أن الامتثال يحمي الشركات من العقوبات القانونية ويجنبهم العواقب السلبية الناتجة عن المخالفات، فمن خلال تطبيق ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، يساهم الجميع في بناء اقتصاد مستدام وقوي، مما ينعكس بشكل إيجابي على المجتمع ويعزز الثقة في بيئة الأعمال المحلية والدولية.اكتشف المزيد عن: إجراءات الدعاوى أمام اللجان الزكوية والضريبية والجمركية
هل تبحث عن شريك قانوني يساعدك على الامتثال لضريبة القيمة المضافة ويجنبك المخالفات؟
نحن في مكتب محمد بن عفيف للمحاماة نقدم في خدماتنا القانونية دعمًا شاملاً لضريبة القيمة المضافة في السعودية، لمساعدة الشركات في الامتثال للأنظمة الضريبية بفاعلية ودقة، يشمل ذلك الاستشارات القانونية المتخصصة، وإعداد التقارير الضريبية، والتمثيل أمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك لضمان تجنب المخالفات وتحقيق الامتثال الكامل. فريقنا من المحامين والخبراء الضريبيين على دراية تامة بالأنظمة واللوائح المحلية، مما يمكّن عملائنا من إدارة ضريبة القيمة المضافة بثقة وسلاسة، وتوجيه أعمالهم نحو النجاح المستدام.
تعليقات